个税年度汇算 - 考试题库

【多选题】

[1/322]办理2019年个人所得税综合所得年度汇算有关时间的表述正确的是（）。

A.

简易申报的应该在2020年3月1日至2020年5月31日期间办理

B.

年度汇算有关资料应自预扣预缴年度结束之日起保存5年

C.

需要由扣缴义务人代为办理的，应该在2020年4月30日前与扣缴义务人确认

D.

放弃退税的可以在三年内重新申请退税

参考答案：

A C D

参考解析：

解析：根据国家税务总局公告2019年第44号规定，纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。因此B不正确。

【多选题】

[2/322]刘先生2019年度从境外取得综合所得，以下关于刘先生办理2019年度个人所得税综合所得年度汇算的有关说法中错误的有（）。

A.

刘先生应填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》

B.

刘先生可以选择个人所得税手机APP或者自然人电子税务局网页端自行办理

C.

刘先生只能到办税服务厅办理

D.

刘先生应填写《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》

参考答案：

B D

参考解析：

解析：取得境外所得的需要通过办税服务厅办理年度汇算，APP和网页端不支持。因此，B错误。根据国家税务总局公告2019年第46号规定，《个人所得税年度自行纳税申报表(B表)》适用于纳税年度内取得境外所得的居民个人，按税法规定进行个人所得税年度自行申报。因此，D错误。

【多选题】

[3/322]居民个人可以采取（）途径查询2019年度全年收入、纳税明细，计算应补退税额。

A.

找扣缴单位查

B.

通过手机个人所得税APP查

C.

电脑登录自然人电子税务局查

D.

办理年度汇算时通过税务机关预填服务查

参考答案：

A B C D

参考解析：

解析：以上方式均可以查询。

【多选题】

[4/322]居民个人进行个人所得税汇算清缴的方式有哪些?

A.

自行申报

B.

集中申报

C.

委托申报

D.

邮寄申报

参考答案：

A B C D

参考解析：

解析: 根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第六、七条规定。

【多选题】

[5/322]接受个人所得税综合所得年度汇算申报的税务机关是指哪些?

A.

任职受雇单位所在地主管税务机关

B.

户籍所在地税务机关

C.

经常居住地税务机关

D.

任何税务机关

参考答案：

A B C

参考解析：

解析: 根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第九条规定，按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。

【多选题】

[6/322]纳税人办理个人所得税综合所得年度汇算，可以通过哪些方式进行补税?

A.

网上银行

B.

办税服务厅POS机刷卡

C.

银行柜台

D.

非银行支付机构

参考答案：

A B C D

参考解析：

解析: 根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第十条规定，纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

【多选题】

[7/322]个人所得税综合所得年度汇算时，以下哪些情形可以申请退税？

A.

2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税

B.

因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分

C.

没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除

D.

纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率

E.

预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

参考答案：

A B C D E

参考解析：

解析：退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人2019年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。常见情形有：（1）2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；（2）2019年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；（3）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；（5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；（6）预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；（7）有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

【多选题】

[8/322]以下哪些情形应当办理个人所得税综合所得年度汇算补税？

A.

在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）

B.

.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率低于预扣率

C.

预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加

D.

纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入

参考答案：

A C D

参考解析：

解析：补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的（综合所得年度不超过12万元或者补税金额不超过400元的），均应当办理年度汇算补税。常见情形有：(1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；(2.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；(3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；(4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

【多选题】

[9/322]以下关于个人收入纳税信息获得方式的表述，正确的有（）。

A.

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金：通过单位缴付的(或委托单位代办的)，可以查询工资条或者向单位咨询；自行缴纳的，缴纳的票据上会注明缴纳金额，也可以到参保地的社保经办窗口、社保自助查询机查询，或者通过登录国家社会保险公共服务平台、所在省社会保险网上服务平台查询，拨打12333热线服务电话查询

B.

企业年金（职业年金）：可查询工资条或者咨询单位财务。如果是符合条件的商业健康险或税延养老保险，可查询购买或者缴纳保费时的相应单据，或者咨询购买保险的保险公司

C.

捐赠：公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，会开具由财政部或者省、自治区、直辖市财政部门监（印）的公益事业捐赠票据并加盖印章

D.

预扣预缴税款：从扣缴义务人处获得，或通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局查询

参考答案：

A B C D

参考解析：

解析：纳税人可以通过以下方式获取个人收入纳税信息：如果您的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金是通过单位缴付的(或委托单位代办的)，可以查询工资条或者向单位咨询。如果您是自行缴纳的，您缴纳的票据上会注明您的缴纳金额，也可以到参保地的社保经办窗口、社保自助查询机查询，或者登录国家社会保险公共服务平台（http://si.12333.gov.cn,或者所在省社会保险网上服务平台）、拨打12333热线服务电话等方式查询。如果是企业年金（职业年金），您可查询工资条或者咨询单位财务。如果是符合条件的商业健康险或税延养老保险，您可查询您购买或者缴纳保费时的相应单据，或者咨询您购买保险的保险公司。捐赠凭证为公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，向您开具的由财政部或者省、自治区、直辖市财政部门监（印）的公益事业捐赠票据。需要注意的是，该票据需接受捐赠单位加盖印章。获取您被预扣预缴税款的信息有以下途径：一是从扣缴义务人处获得。您可在每月（次）领取收入后向其问询或索要凭据（如工资条），或者在次年2月底前请其提供相关支付所得和已扣缴税款等信息；二是可以通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局查询。

【多选题】

[10/322]个人所得税综合所得年度汇算时，以下哪些情况会导致退税审核不通过或者退税失败？

A.

身份信息不正确

B.

提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还

C.

税务机关向纳税人核实年度汇算申报信息，纳税人拒不配合

D.

未提供联系方式，或者提供的联系方式不正确，税务机关审核时发现需要核实的情况，无法联系

参考答案：

A B C D

参考解析：

解析：如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：(1.您的身份信息不正确；(2.您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还；(3.您未提供联系方式，或者提供的联系方式不正确，税务机关审核时发现需要核实的情况，无法与您联系；(4.税务机关向您核实年度汇算申报信息，您拒不配合。