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第二章风险应对题库
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137
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审计>第二章风险应对
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简介
审计-第二章风险应对
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【多选题】
[1/137]下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。
A.
注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B.
注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序
C.
注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施
D.
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序
参考答案：
B C D
参考解析：
选项B错误，对于重大的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C错误，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D错误，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。
【多选题】
[2/137]下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有（）。
A.
分析程序
B.
重新执行
C.
重新计算
D.
函证
参考答案：
A B C D
参考解析：
四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。
【多选题】
[3/137]注册会计师在确定是否在本期测试某项控制时，需要考虑的因素包括（）。
A.
该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制
B.
自上次测试以来该控制活动是否变化
C.
该控制在最近两年是否被测试过
D.
是否满足每年测试一部分控制的要求
参考答案：
A B C D
参考解析：
四个选项都是正确的。
【单选题】
[4/137]由于不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，因此在应对评估的风险时，（）是最重要的。
A.
确定审计程序的性质
B.
明确审计程序的目的
C.
获取审计证据
D.
明确审计类型
参考答案：
A
参考解析：
无
【单选题】
[5/137]针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的...
A.
注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则
B.
被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易
C.
被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况
D.
注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
参考答案：
B
参考解析：
总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】
【单选题】
[6/137]注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()
A.
对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.
注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.
注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.
注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
参考答案：
B
参考解析：
要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【多选题】
[7/137]下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。
A.
总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B.
实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C.
综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D.
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
参考答案：
A C
参考解析：
实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。
【单选题】
[8/137]下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。
A.
实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围
B.
如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
C.
如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
D.
如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
参考答案：
C
参考解析：
如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项A恰当。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项B恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项D恰当，选项C不恰当。
【单选题】
[9/137]下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（）。
A.
即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B.
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.
如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.
对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
参考答案：
A
参考解析：
选项A错误，假如内控设计不合理，则不必实施控制测试。
【单选题】
[10/137]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。
A.
期初
B.
期中
C.
期末
D.
会计年度期初
参考答案：
C
参考解析：
【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
