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【简答题】

H公司是一家生产电器的股份制有限责任公司,产品的增值税率为17%,消费税率为5%。该公司采用债务法核算所得税,所得税率为33%。2002年—2006年发生如下经济业务:
H公司为了拓展生产规模,2002年决定以企业的一批产品交换E公司的一台设备,以缓解生产设备的不足。该批产品的成本为500万元,已提减值准备50万元,公允价值为600万元。E公司设备的账面原价为800万元,已提折旧150万元,已提减值准备80万元,公允价值为500万元,双方协议由E公司另行支付补价120万元,资产交割手续于2002年6月1日办妥。H公司于2002年6月20日将换入设备投入生产部门使用。
H公司对该设备采用直线法计提折旧,折旧期为10年,预计残值收入为7万元,预计清理费用为1万元。2003年12月15日,苦于流动资金短缺,H公司与B公司签订了售后回租协议,售得400万元,设备的产权交接手续于2003年12月25日全部办妥。双方租赁协议如下:
(1)自2004年1月1日起H公司租赁该设备5年,2008年12月31日到期;
(2)H公司每年末支付租金105万元;
(3)预计租期届满时资产余值为60万元,其中H公司的母公司担保30万元,由担保公司担保25万元;
(4)租赁合同规定的年利率为10%;
(5)H公司采用实际利率法分摊租金费用;
(6)H公司依然采用直线法计提折旧,因售后回租仅涉及产权协议的签署,设备本身一直处于使用状态,因此折旧从未间断。2004年末该设备的可收回价值为230万元,2006年末该设备的可收回价值为150万元,另外假定设备到期归还B公司时没有发生清理费用;
(7)2005年和2006年,由H公司根据当年产品销售收入的1%向B公司支付经营分享收入;
(8)2005年H公司实现销售收入2000万元,2006年H公司实现销售收入1000万元;
(9)2007年12月31日,H公司返还设备给B公司。
(10)H公司租入该设备后,企业总资产量达到800万元。
(11)每年H公司需支付修理费用10万元。
(12)相关折现系数如下表:
P/A(5,9%)=3.8897 P/F(5,9%)=0.99
P/A(5,10%)=3.7908 P/F(5,10%)=0.6209
P/A(5,12%)=3.6048 P/F(5,12%)=0.5674
根据以下资料,完成H公司的以下会计处理:
①H公司以产品换设备时的会计处理;
②H公司出售设备时的账务处理;
③H公司对租入设备的会计处理。(为简化起见,售后回租的损益在各期间平均分摊)

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参考答案:
举一反三

【单选题】要求:根据上述资料,在下列各各题的备选答案中选出正确的答案。 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×2年5月1日,甲公司对外宣布一项新销售政策,凡一次性购买H商品100件以上的,给予10%的商业折扣,同时规定现金折扣的条件为2/10,N/30。H商品不含增值税销售价为每件500元。乙公司于20×2年5月2日购买A产品200件,并于当年5月10日付清全部购货款。假定不考虑除增值税...

A.
借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
B.
借:应收账款 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600
C.
借:应收账款 105300 贷:主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
D.
借:银行存款 81900 贷:主营业务收入 70000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11900

【多选题】根据资料(2),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是()。

A.
按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.
按商品成本借记“库存商品”科目
C.
按商品成本贷记“发出商品”科目
D.
按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

【多选题】某股份有限公司2014年度财务会计报告经注册会计师审计后,于2015年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2015年1月4日至4月25日期间的事项的会计处理中,正确的有______。

A.
该公司董事会于2015年2月25日提出分派股票股利方案,该公司对该事项在2014年会计报表附注中作了相关披露,但未调整会计报表相关项目的金额
B.
因应收账款坏账准备估计有误,使得2014年度少确认利润850000元,更正时按规定补交了所得税212500元,该公司在2014年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C.
获知2015年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回,该公司据此作为坏账损失,调整了2014年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.
该公司2014年12月与甲企业发生经济诉讼事项,2015年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2015年2月5日将此项应付赔偿款确认为2014年度的损失,并调整了2014年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表的有关项目进行调整

【多选题】关于事业单位取得无形资产时的会计处理,下列表述中正确的有______。

A.
事业单位购入无形资产时,应当按照其实际成本入账,其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B.
无形资产增加时,应当相应增加非流动资产基金,按照确定的无形资产成本,借记“无形资产”科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目;同时,按照实际支付金额,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目
C.
委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理,在支付软件开发费时,按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账
D.
自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产,按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账,依法取得前所发生的研究开发支出也应计入无形资产成本
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A.
借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
B.
借:应收账款 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600
C.
借:应收账款 105300 贷:主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
D.
借:银行存款 81900 贷:主营业务收入 70000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11900
【多选题】根据资料(2),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是()。
A.
按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.
按商品成本借记“库存商品”科目
C.
按商品成本贷记“发出商品”科目
D.
按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
【多选题】某股份有限公司2014年度财务会计报告经注册会计师审计后,于2015年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2015年1月4日至4月25日期间的事项的会计处理中,正确的有______。
A.
该公司董事会于2015年2月25日提出分派股票股利方案,该公司对该事项在2014年会计报表附注中作了相关披露,但未调整会计报表相关项目的金额
B.
因应收账款坏账准备估计有误,使得2014年度少确认利润850000元,更正时按规定补交了所得税212500元,该公司在2014年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C.
获知2015年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回,该公司据此作为坏账损失,调整了2014年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.
该公司2014年12月与甲企业发生经济诉讼事项,2015年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2015年2月5日将此项应付赔偿款确认为2014年度的损失,并调整了2014年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表的有关项目进行调整
【多选题】关于事业单位取得无形资产时的会计处理,下列表述中正确的有______。
A.
事业单位购入无形资产时,应当按照其实际成本入账,其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B.
无形资产增加时,应当相应增加非流动资产基金,按照确定的无形资产成本,借记“无形资产”科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目;同时,按照实际支付金额,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目
C.
委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理,在支付软件开发费时,按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账
D.
自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产,按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账,依法取得前所发生的研究开发支出也应计入无形资产成本
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