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【单选题】
甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1) 甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租,该写字楼原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2) 甲公司2009年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2008年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。2009年1月31日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
假定:上述差错均具有重要性。
根据上述资料,回答下列问题:
下列有关会计估计变更的表述中,正确的是( )。
A.
会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
B.
会计估计变更的当年,如企业发生重大亏损,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
C.
会计估计变更的当年,如企业发生重大盈利,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D.
对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理
题目标签:
估计使用年限
递延所得税负债
双倍余额递减法
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参考答案:
举一反三
【多选题】2018年12月20日,某企业购入一台设备,其原值为2000万元,预计使用年限5年,预计净残值5万元,采用双倍余额递减法计提折旧,下列各项中,该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有( )。
A.
2019年折旧额为665万元
B.
应计折旧总额为1995万元
C.
2019年折旧率为33%
D.
2019年折旧额为800万元
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【简答题】甲公司于20×5年12月10日与乙公司签订了一份租赁合同租入一台生产用设备,设备于20×5年12月31日运抵甲公司,当日达到预定可使用状态。合同主要条款和其他有关条件如下: (1)租赁标的物:A生产设备。 (2)起租日:20×6年1月1日。 (3)租赁期:20×6年1月1日~20×8年12月31日,共3年。 (4)租金支付方式:自租赁期开始日每年年末支付租金300000元。 (5)该设备...
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【简答题】固定资产清理资料:宏达公司期末对固定资产进行清理时,发现一台车床已无使用价值,决定予以报废。该机器原值46000元,已计提折旧30000元。估计使用年限6年,已经使用了4年,估计残值1000元。清理费用600元,实际残值变现收入940元。要求:登记相应的会计分录。
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【多选题】在不考虑与权益和企业合并时相关的递延所得税的情况下,下列有关递延所得税资产或递延所得税负债表述中,正确的有( )。
A.
递延所得税资产转回时会增加转回期间的所得税费用
B.
递延所得税资产转回时会减少转回期间的所得税费用
C.
递延所得税负债转回时会增加转回期间的所得税费用
D.
递延所得税负债转回时会减少转回期间的所得税费用
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【多选题】2018年12月20日,某企业购入一台设备,其原价为13500万元,预计使用年限5年,预计净残值15万元,采用双倍余额递减法计提折旧,下列各项中,该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有( )。
A.
2019年折旧额为5400万元
B.
应计折旧总额为13485万元
C.
年折旧率为33%
D.
2019年折旧额为5394万元
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【判断题】按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧额。
A.
正确
B.
错误
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【单选题】乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,2007年年末“递延所得税负债"账户的贷方余额为330万元,适用的所得税税率为33%,2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%,本期新增应纳税暂时性差异350万元,乙公司2008年“递延所得税负债”账户的本期发生额为( )万元 。
A.
借记7.5
B.
借记6
C.
贷记7.5
D.
贷记6
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【单选题】某企业2012年确认“递延所得税资产”90 000元、“递延所得税负债”30 000元、所得税费用140 000元,无其他纳税调整事项和差异。本年度应交所得税为( )。
A.
140 000元
B.
200 000元
C.
230 000元
D.
60 000元
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【简答题】甲公司有关无形资产业务如下: (1)2011年1月1日购入一项无形资产,价款810万元,另发生相关税费90万元。该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年,预计残值为零。 (2)2012年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (3)2014年12月31日,由于与该无形资产相关...
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【简答题】一、要求根据下列资料,作成会计分录。二、资料鹏程公司向海浪租赁公司租入需安装设备一台,租期二年,租金总额8万元(其中利息6000元每季末匀付),在二年内分8次在每季初平均支付。鹏程公司在付清最后一次租金后,需另行支付名义价值1000元,方可取得所有权。1.20×7年7月1日签约,并以银行存款支付第一期租金。2.7月2日设备运到,支付运费220元。同日开始安装。3.9月30日安装完毕交付使用,并办妥...
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A.
2019年折旧额为665万元
B.
应计折旧总额为1995万元
C.
2019年折旧率为33%
D.
2019年折旧额为800万元
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A.
递延所得税资产转回时会增加转回期间的所得税费用
B.
递延所得税资产转回时会减少转回期间的所得税费用
C.
递延所得税负债转回时会增加转回期间的所得税费用
D.
递延所得税负债转回时会减少转回期间的所得税费用
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A.
2019年折旧额为5400万元
B.
应计折旧总额为13485万元
C.
年折旧率为33%
D.
2019年折旧额为5394万元
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A.
正确
B.
错误
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A.
借记7.5
B.
借记6
C.
贷记7.5
D.
贷记6
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A.
140 000元
B.
200 000元
C.
230 000元
D.
60 000元
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