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【简答题】

X会计师事务所的注册会计师在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极式与消极式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。请针对每种情况,指出应当采取的后续措施:
(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为理由退回Y公司;
(2)Y公司告知注册会计师:客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向我公司作出答复,我公司已将邮件转发给贵所;经查,寄发给乙公司的函件是一封消极式函件;
(3)丙公司将积极式函证回函直接寄到Y公司,要求Y公司转交会计师事务所。Y公司收到回函后,在没有拆封的情况下,将回函转交给审计小组的助理人员;
(4)由审计小组助理人员寄发给客户丁公司的积极式询证函在预期的时间内接到回复,此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间;
(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到回函,此时距外勤审计结束日尚有1周时间;
(6)寄发给300家客户的300封消极式询证函除了戌公司外,至外勤审计结束日均未收到回函。戌公司回函声称拒绝偿还所函证的30万元货款,理由是Y公司托欠Z公司30万元材料款,而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。

X会计师事务所的注册会计师在函证被审计单位Y公司的应收账款时,采用了积极式与消极式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。请针对每种情况,指出应当采取的后续措施:
(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为理由退回Y公司;
(2)Y公司告知注册会计师:客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向我公司作出答复,我公司已将邮件转发给贵所;经查,寄发给乙公司的函件是一封消极式函件;
(3)丙公司将积极式函证回函直接寄到Y公司,要求Y公司转交会计师事务所。Y公司收到回函后,在没有拆封的情况下,将回函转交给审计小组的助理人员;
(4)由审计小组助理人员寄发给客户丁公司的积极式询证函在预期的时间内接到回复,此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间;
(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到回函,此时距外勤审计结束日尚有1周时间;
(6)寄发给300家客户的300封消极式询证函除了戌公司外,至外勤审计结束日均未收到回函。戌公司回函声称拒绝偿还所函证的30万元货款,理由是Y公司托欠Z公司30万元材料款,而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。

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举一反三

【多选题】K公司地处塞北,2月份实施外勤审计时仍冰天雪地。木材是K公司存货的重要组成部分,但大部分木材均被积雪深深地覆盖。面对这一情况,王辉做出的与木材监盘相关的决策中,你认为正确的是( )。

A.
另择日期,待冰雪融化后实施盘点和监盘程序
B.
按木材金额的大小以审计范围受限为由确定对审计意见的影响
C.
对原定盘点日至新的盘点日之间的木材收发进行记录
D.
聘请木材专家进行估计,大概确定木材金额的范围

【多选题】EFG会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表审计业务,当存在下列情形之一时,注册会计师应当在2011年度实施控制测试的项目有( )。

A.
在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时,注册会计师预期内部控制运行有效
B.
ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而没计,该项控制在去年已经测试过,且本年度未发生变化
C.
ABC公司报表层次重要性水平为500万,2011年后半年新增几笔长期投资业务,投资金额均在500万元至1000万元之间
D.
ABC公司的销售业务采用电子交易方式,交易总笔数达200多万次,且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

【单选题】一般说来简要财务报表的审计报告日期可能晚于已审计财务报表的审计报告日,这种情况下注册会计师正确的做法是( )。

A.
无需考虑在已审计财务报表的审计报告日已经存在但以前并不知悉的事实,直接对简要财务报表出具审计报告
B.
对简要财务报表出具的审计报告应当说明,简要财务报表和已审计财务报表均未反映在已审计财务报表的审计报告日后发生的、可能需要在已审计财务报表中进行调整或披露的事项的影响
C.
不应当出具简要财务报表审计报告
D.
拒绝承接业务
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A.
另择日期,待冰雪融化后实施盘点和监盘程序
B.
按木材金额的大小以审计范围受限为由确定对审计意见的影响
C.
对原定盘点日至新的盘点日之间的木材收发进行记录
D.
聘请木材专家进行估计,大概确定木材金额的范围
【多选题】EFG会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表审计业务,当存在下列情形之一时,注册会计师应当在2011年度实施控制测试的项目有( )。
A.
在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时,注册会计师预期内部控制运行有效
B.
ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而没计,该项控制在去年已经测试过,且本年度未发生变化
C.
ABC公司报表层次重要性水平为500万,2011年后半年新增几笔长期投资业务,投资金额均在500万元至1000万元之间
D.
ABC公司的销售业务采用电子交易方式,交易总笔数达200多万次,且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
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A.
无需考虑在已审计财务报表的审计报告日已经存在但以前并不知悉的事实,直接对简要财务报表出具审计报告
B.
对简要财务报表出具的审计报告应当说明,简要财务报表和已审计财务报表均未反映在已审计财务报表的审计报告日后发生的、可能需要在已审计财务报表中进行调整或披露的事项的影响
C.
不应当出具简要财务报表审计报告
D.
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