“蓝田”的全称为沈阳蓝田股份有限公司,股票代码 600709 ,其前身为沈阳市三家企业。蓝田的经营范围主要有农副水产品和医药制品两大类,其产品主要销往洪湖、武汉、荆沙、宜昌、岳阳等地区,产品市场覆盖华东、中南、华北、东北和西北五大区域。 1992 年蓝田成立之初,其主业为制药业与酒店业。根据市场形势的变化,董事会经过反复研究,决定选择农业作为公司的发展方向,开拓新的生产力增长点。 1993 年初,蓝田在湖北省洪湖市瞿家湾镇设立了洪湖蓝田水产品开发有限公司,利用定向募集资金,采取滚动发展的模式,在当地建成了水产品种养、加工基地,建立了产品销售网络。 经过 4 年的发展,公司已形成了以农副水产品种养、加工、销售为主,兼营制药、酒店、贸易、零售、房地产开发的多元生产经营格局。伴随产业结构的调整,公司的规模日益壮大,效益呈跳跃式增长。 历年资料判断,蓝田股份似乎是一支不折不扣的 “老牌绩优股”。资料显示,蓝田股份 1996 年股本为 9696 万股, 2000 年底扩张到 4.46 亿股,股本扩张了 360 %;主营业务收入从 4.68 亿元大幅增长到 18.4 亿元,净利润从 0.593 亿元快速增长到令人难以置信的 4.32 亿元。而且这些都是建立在蓝田股份只是一家主要从事水产品开发的农业企业! 2001 年 11 月,刘姝威在《金融内参》发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,指出蓝田已经无力还债:流动比率: 0.77 、速动比率: 0.35 、净营运资金: -1.3 , 12.7 亿元农副产品收入有造假嫌疑,蓝田的资产结构是虚假的。 蓝田造假分析: 1 、 “金鸭子”的童话 蓝田所产的鸭子品种为 “青壳一号”,只吃小鱼和草根,一只鸭子一年产蛋高达 300 多只 ( 比普通鸭子高出 1 倍以上 ) ,而且价格奇高 ( 有报道称每只鸭蛋的平均纯利为 0.4 元 ) ,蓝田 “一只鸭子一年的利润等于生产两台彩电”,相当于“金鸭子”。 2 、 “野莲汁、野藕汁”的传说 在造假案曝光之前,蓝田公司声称,野莲汁和野藕汁 ( 只见广告不见产品 ) 一年中实现的主营业务收入高达 2 个亿,而当调查人员亲临蓝田生产野莲汁野藕汁的基地时,却只见车间铁门紧锁,偌大的厂房空无一人,由此可以断定,所谓 “野莲汁和野藕汁”的传说,纯属谣言。 3 、 “无氧鱼”的故事 据估计,蓝田一亩水面的产值要达到 2 到 3 万元钱,才能符合其业绩水平。 但是,据瞿家湾镇一位村民介绍: “蓝田根本赚不了这么多钱!每口塘是 17 亩水面,养鱼能产出 7 、 8 万元,即使加上养鸭的收入,每亩水面的产出也很难突破 1 万元。每亩 2 、 3 万元的收入根本是天方夜谭。 ” 每亩 3 万元,意味着蓝田一亩水面至少要产三、四千公斤鱼,就是说不到一米多深的水塘里,每平方米水面下要有 50-60 公斤鱼在游动,这么大的密度,不说别的,光是氧气供应就是大问题,恐怕只有在实验室才能做得到,而蓝田股份的鱼苗,堪称世界 “无氧鱼”系列。 应收账款为何如此至少 公司 2000 年销售收入 18.4 亿元,而应收帐款仅 857.2 万元。 2001 年中期这一状况也未改变:销售收入 8.2 亿元,应收帐款 3159 万元。 蓝田股份的这一解释引出新的疑问,即近 18 亿多主营业务收入主要靠现金交易完成。蓝田股份去年野藕汁、野莲汁等饮料销售收入达 5.29 亿元,难道饮料销售是因市场供不应求而未出现应收账款吗? 2002 年 1 月,涉嫌提供虚假财务信息,董事长保田等 10 名中高层管理人员被拘传接受调查。 2002 年 3 月,公司实行特别处理,股票简称变更为 “ ST 生态 ” 2002 年 5 月,因连续 3 年亏损,暂停上市。 【问题】如果由你负责蓝田公司应收账款审计,你将采取哪些审计程序、获取哪些审计证据?通过这些审计工作能否发现其舞弊行为?