(资金筹集业务的核算) 利和有限责任公司 2×12 年 1 月份发生下列经济业务: ( l )接受投资者投入企业的资本 180 000 元,款项存入银行。 ( 2 )接受投资者投资 500 000 元,其中 300 000 元作为实收资本,其余款项为溢价缴入,款项以通过银行划转。 ( 3 )收到某投资者投入的一套全新设备,投资双方确认的价值为 200 000 元,设备交付使用;收到投资者投入企业的专利权一项,投资双方确认的价值为 500 000 元,相关手续已办妥。 ( 4 )从银行取得期限为 6 个月的生产经营用借款 600 000 元,款项已存入开户银行。 ( 5 )若上述借款年利率为 4% ,根据与银行签署的借款协议,该项借款的利息按季度支付,本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。 ( 6 )从银行取得期限为 2 年的借款 1 000 000 元,所得的借款已存入开户银行。 ( 7 ) 计算应由本月负担的长期借款利息 5 020 元(该借款用于生产线的构建,工程尚未达到预定可使用状态)。 ( 8 )通过银行偿还到期短期借款本金 200 000 元。 ( 9 )经有关部门批准将资本公积金 30 000 元转增资本。 要求:根据上述资料编制会计分录。 2. (固定资产购置业务的核算) 大地股份公司 2×12 年 2 月份发生下列经济业务: ( 1 )购入生产用不需要安装的生产设备一台,买价 600 000 元,增值税 96 000 元,保险费 500 元,包装及运杂费 1 300 元,全部价款使用银行存款支付,设备购回即投入使用。 ( 2 )购入需要安装的生产设备一台,买价和税金共计 928 000 元,增值税税率为 16% ,包装及运杂费为 1 500 元,全部款项通过银行存款支付,设备购回即投入安装。 ( 3 )上述设备安装过程中,领用甲材料 2 000 元(不考虑增值税),用库存现金支付安装费 1 000 元。 ( 4 )上述设备安装完毕,达到预定可使用状态,并经验收合格交付使用,结转工程成本。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。 3. (材料采购业务的核算) MIT 公司 2×12 年 8 月份发生下列经济业务(涉及的运输费均不考虑增值税): ( 1 )从日盛公司购进甲材料 1 100 千克,每千克 20 元;乙材料 900 千克,每千克 15 元,甲、乙材料价款共计 35 500 元,增值税进项税额 5 680 元,支付运杂费 4 800 元。材料尚未到达,货款、运杂费及税金已用银行存款支付。(运费按材料重量比例分摊)。 ( 2 )从工厂购进丙材料 4 800 千克,每千克 40 元,增值税进项税额 30 720 元,发生运杂费 2 400 元,款项采用商业汇票结算,企业开出并承兑半年期商业承兑汇票一张,材料尚在途中。 ( 3 )以银行存款向海河工厂预付购买丁材料货款 186 000 元。 ( 4 )企业收到海河工厂发运的丁材料,已验收入库。该批材料买价 160 000 元,增值税进项税额 25 600 元,运杂费 1 200 元。除冲销原预付货款 186 000 元外,其余以银行存款支付。 ( 5 ) 购入 A 材料 1 000 千克,每千克 150 元, 增值税税率 16% , 材料已验收入库,款项尚未支付。 ( 6 )月末,本月采购的甲、乙、丙三种材料均已经验收入库,计算并结转已验收入库的甲、乙、丙材料的实际成本。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。 4. (生产过程业务核算) BE 公司 2×12 年 7 月份发生下列产品生产业务: ( l )开出现金支票 58 000 元提取现金,并用现金发放职工工资。 ( 2 )用银行存款 24 000 元支付今、明两年车间房租,并相应摊销应由本月负担的部分。 ( 3 )仓库发出材料,用途如下: 生产 产品耗用 12 000 元 ; 车间一般耗用 4 200 元; 厂部一般耗用 1 500 元 ( 4 )开出现金支票 750 元购买车间办公用品。 ( 5 )计提本月固定资产折旧,其中车间折旧额 1 100 元,厂部折旧额 500 元。 ( 6 )月末分配工资费用,其中: 生产工人工资 34 000 元;车间管理人员工资 16 000 元;厂部管理人员工资 8 000 元 ( 7 )以银行存款支付职工福利费 8 120 元,其中,生产工人的福利费 4 760 元,车间管理人员的福利费 2 240 元,厂部管理人员的福利费 1 120 元。 ( 8 )将本月发生的制造费用转入 “ 生产成本 ” 账户。 ( 9 )本月生产的产品 40 台全部完工,验收入库,结转成本(假设没有期初期末在产品)。 要求:编制本月经济业务会计分录。 5. (销售过程业务核算) ABC 公司 2×12 年 10 月份发生下列经济业务: ( l ) 10 月 2 日,销售甲产品 500 件,每件售价 200 元,货款 100 000 元,增值税税率为 16% ,货款已收到并存入银行。 ( 2 ) 10 月 5 日,收到上月恒新厂所欠货款 7 000 元,存入银行。 ( 3 ) 10 月 10 日,销售给恒新厂甲产品 200 件,每件售价 200 元,乙产品 100 件,每件售价 100 元,共计 50 000 元,增值税销项税额 8 000 元,收到面值为 58 000 元的商业汇票一张。 ( 4 ) 10 月 15 日,以银行存款支付金融机构手续费 1 000 元。 ( 5 ) 10 月 16 日,销售 A 材料 4 000 千克,每千克 2.50 元,货款计 10 000 元,增值税销项税额为 1 600 元,款项已收到存入银行。 ( 6 ) 10 月 17 日,预收欣欣公司订货款 20 000 元存入银行。 表 5-2 ABC 公司甲、乙产品成本资料 金额单位:元 产品名称 数量(件) 单位成本 总成本 甲产品 乙产品 1 600 300 180 80 288 000 24 000 合计 — — 312 000 ( 7 ) 10 月 26 日,销售给明达工厂甲产品 900 件,每件 200 元,乙产品 200 件,每件 100 元,货款共 200 000 元,增值税销项税额 32 000 元,款项尚未收到。 ( 8 ) 10 月 18 日,以银行存款支付销售甲产品、乙产品的保险费用 800 元、广告宣传费用 1 200 元。 ( 9 ) 10 月 30 日,上述销售的甲、乙产品属于应交纳消费税的产品,计算应交消费税 17 500 元。 ( 10 ) 10 月 30 日,结转本月已销材料成本 8 000 元。 ( 11 ) 10 月 30 日,结转本月已销产品的生产成本(具体内容见表 5-2 所示)。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。 6. (财务成果形成与分配业务核算) BBC 公司 2×12 年 12 月份发生下列有关利润形成与分配的业务: ( 1 )用现金 4 500 元支付厂部办公用品费。 ( 2 )将无法偿还的应付款 18 000 元予以转账。 ( 3 )用银行存款 6 000 元支付罚款支出。 ( 4 )报销职工差旅费 200 元,付给现金。 ( 5 )计算应由本月负担的银行借款利息 450 元。 ( 6 )收到罚款收入 20 000 元存入银行。 ( 7 )结转本月实现的各项收入,其中,产品销售收入 148 000 元,营业外收入 32 000 元。 ( 8 )结转本月发生的各项费用,其中,产品销售成本 40 000 元,产品销售费用 1500 元,产品销售税金 2 000 元,管理费用 33 600 元,财务费用 450 元,营业外支出 22 450 元。 ( 9 )根据( 7 )、( 8 )项业务确定的利润总额按 25% 的税率计算所得税并予以结转。 ( 10 )按税后利润 10% 提取盈余公积金。 ( 11 )将剩余利润的 40% 以现金股利分配给股东。 ( 12 )年末结转本年净利润 60 000 元。 要求:编制上述业务的会计分录。