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【简答题】
景怡公司为一家生产和销售纺织机械的有限责任公司,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,采用应付税款法进行核算。
2003年1月,景怡公司和其他几家公司发起成立新光股份有限公司,主要生产纺织品。注册资本为3000万元,景怡公司用货币资金投资2250万元,占股份总额的75%。在2004年)月,新光公司经批准上市,向社会发行股票2000万股,每股面值l元,发行价格为每股3.50元。新光公司上市以后,景怡公司对其的股权从75%下降为45%。新光公司章程规定,除流通股外,其他发起股东的表决权由景怡公司代为行使。景怡公司向新光公司委派了董事长和财务总监,总经理向社会招聘。
2003年和2004年,新光公司各实现净利润800万元、1000万元,并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。每年各按每股0.1元进行现金股利的分配,均与下一年5月10日股东大会决议后支付。
2003年2月,新光公司向景怡公司购买纺织机械数台,购置价格1200万元。这部分机械的销售成本为1020万元。
2005年6月20日,新光公司公布经证监会批准的股权分置改革方案。方案规定,非流通股股东为取得流通权,向流通股股东每l0股送3股。公司章程同时规定,其他股东对新光公司的表决权继续由景怡公司代行。同时对董事会做了调整,景怡公司派出的董事会成员由5人减为4人,社会公众股股东由2人增至为3人,另从社会专家中选派一位独立董事。除必须经股东大会决定的事项外,公司重要事项的决策由董事会决定,日常经营与财务决策由董事长、总经理、财务总监共同决定。7月1日,股权分置方案实施。
新光公司董事会还决定,鉴于市场竞争激烈,需要不断开发新的产品,生产设备也应该随着新产品开发的需要而加快更新。决定从2005年3月起,将向景怡公司购买的纺织机械的折旧方法丛年限平均法改为年数总和法,折旧年限从10年缩短为6年(不考虑净残值)。2005年末,该设备的可收回金额为600万元。
2006年1月,注册会计师对新光公司进行审计时,在下列问题中与公司会计处理持有不问意见,
(1)2005年8月,新光公司与金星广告公司签订了电视广告合同,合同约定新光公司一次支付给金星广告公司广告费300万元,从l0月1日起,连续播至当年12月31日。预计该广告的效应可连续持续3年,新光公司与广告播出后一次支付了全部广告费,并将25万元计入当期费用,其余计入了长期待摊费用。
(2)2005年7月,收到当地财政作为政策扶持资金的增值税返还50万元、所得税返还100万元。公司认为该项资金属于政府补助,全部计入了补贴收入。
(3)2005年11月,公司将取得的一张面值3100万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现,取得贴现款3000万元,公司冲减了应收票据,将贴现息l00万元计入财务费用,并在报表附注中披露了该项或有事项。
(4)公司于2004年7月首次对生产的产品进行召回,预提了召回费用200万元。这些产品是新光公司销售给本市的W公司,W公司作为销售商又将新光公司生产的产品分别销往俄罗斯、乌克兰、匈牙利等国。2005年12月,W公司要求新光公司还要承担部分在境外发生的退货费等250万元。此前新光公司只估计了从客户W公司手中召回发生的返工费、运输费、零件更换费等。新光公司认为这是公司对召回费用的估计错误,将其作为以前年度会计差错进行了更正。
而注册会计师认为公司对上述4项经济业务的会计处理不符合会计准则的规定。2005年,新光公司实现净利润2000万元,其中1~6月实现净利润400万元。提取法定盈余公积和法定公益金的比例不变。
新光公司所得税率为33%。采用应付税款法进行核算。新光公司的财务会计报告与4月20日报出。假定从景怡公司购买的设备生产的产品当年均能全部售出。
[要求]
(1) 编制2003年、2004年景怡公司有关长期股权投资的会计分录,并计算长期股权投资的账面价值。
(2) 计算2004年末新光公司的股东权益(列出明细项目)。
(3) 对注册会计师对新光公司提出的会计处理不正确的问题进行逐一判断。如果您认为注册会计师提出的看法正确,请写明理由,并进行正确的处理。
(4) 编制2005年景怡公司有关股权分置和长期股权投资的会计分录。
(5) 判断景怡公司对新光公司是否应该编制合并报表,如果确认景怡公司对新光公司有实质控制权,请编制2005年末合并会计报表分录。
题目标签:
股权分置改革方案
长期待摊费用
合并会计报表
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参考答案:
举一反三
【多选题】合并会计报表的编制除遵循会计报表编制的一般原则外,还应当遵循的原则有( )。
A.
一体性原则
B.
以个别会计报表为基础
C.
统一母子公司的会计政策
D.
对予公司的股权投资采用权益法核算
E.
重要性原则
查看完整题目与答案
【多选题】根据企业所得税的规定,固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用摊销扣除,以下属于判断大修理支出标准的有( )。
A.
修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
B.
修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D.
经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
查看完整题目与答案
【判断题】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,期末反映在资产负债表资产项目中。
A.
正确
B.
错误
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【多选题】下列需要编制合并会计报表的情况有
A.
甲公司拥有乙公司80%的股权
B.
甲公司拥有乙公司30%的股权,且甲公司的控股子公司丙拥有乙公司40%的股权
C.
甲公司的全资子公司按照破产程序,已宣告被清理整顿
D.
甲公司的董事会有权任免乙公司董事会的多数成员
E.
甲公司拥有准备近期出售而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司
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【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25 %。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售商品确认收入同时结转。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。2020年1月1日资产负债表部分项目如下:2020年甲公司发生如下交易或事项:(1)购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为120万元,增值税税额为15.6万...
A.
72. 75
B.
54. 75
C.
69
D.
45
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【多选题】()是编制合并会计报表的关键和主要内容。
A.
编制合并工作底稿
B.
将母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项数据过入合并工作底稿
C.
编制抵消分录
D.
计算合并会计报表各项目的数额
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【单选题】读下面内容,回答题。某公司2013年10月的余额试算平衡表如下: 单位:元 期末余额 会计科目 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65000 其他货币资金 1220 应收账款 36400 坏账准备 500 原材料 27400 库存商品 41500 材料成本差异 1900 固定资产 324500 累计折旧 14500 固定资料清理 5000 长期待摊费用 39300 应付账款 31400 预收...
A.
65380
B.
65000
C.
66600
D.
1600
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【判断题】小企业的长期待摊费用不能全部计入当期损益,应当在以后年度内分期摊销。
A.
正确
B.
错误
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【简答题】股权分置改革方案获得相关股东会议表决通过,公司股票复牌后,市场称这类股票为“S股”。( )
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【单选题】“长期待摊费用”账户按照经济内容分类属于( )。
A.
资产类账户
B.
损益类账户
C.
负债类账户
D.
成本类账户
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一体性原则
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统一母子公司的会计政策
D.
对予公司的股权投资采用权益法核算
E.
重要性原则
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A.
修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
B.
修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
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经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
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A.
正确
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A.
甲公司拥有乙公司80%的股权
B.
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C.
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E.
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A.
72. 75
B.
54. 75
C.
69
D.
45
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【多选题】()是编制合并会计报表的关键和主要内容。
A.
编制合并工作底稿
B.
将母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项数据过入合并工作底稿
C.
编制抵消分录
D.
计算合并会计报表各项目的数额
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【单选题】读下面内容,回答题。某公司2013年10月的余额试算平衡表如下: 单位:元 期末余额 会计科目 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65000 其他货币资金 1220 应收账款 36400 坏账准备 500 原材料 27400 库存商品 41500 材料成本差异 1900 固定资产 324500 累计折旧 14500 固定资料清理 5000 长期待摊费用 39300 应付账款 31400 预收...
A.
65380
B.
65000
C.
66600
D.
1600
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【判断题】小企业的长期待摊费用不能全部计入当期损益,应当在以后年度内分期摊销。
A.
正确
B.
错误
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【简答题】股权分置改革方案获得相关股东会议表决通过,公司股票复牌后,市场称这类股票为“S股”。( )
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【单选题】“长期待摊费用”账户按照经济内容分类属于( )。
A.
资产类账户
B.
损益类账户
C.
负债类账户
D.
成本类账户
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